国考热点之----环境税

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　　环境税

　　热点概述

　　环境税(Environmental Taxation)，也有人称之为生态税(Ecological Taxation)、绿色税(Green Tax)，是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。2011年12月，财政部同意适时开征环境税。

　　五年前，保护环境、节能减排，作为约束性指标首次写入“十一五”规划纲要;五年过去了，我国主要污染物排放总量减少指标超额完成，化学需氧量排放量和二氧化硫排放量分别下降12.45%、14.29%，节能减排工作成绩斐然。站在“十二五”规划的开局之年，温家宝总理在政府工作报告中明确提出，要深化资源性产品价格和环保收费改革。至此，争论已久的环境税征收问题，再次成为今年两会广泛关注的热点。环境税是否能真正抑制环境污染?目前环境税出台时机是否成熟?“十二五”规划环保目标的提出，又一次将环境税的征收问题推进了公众视野。

　　媒体评述

　　人民网对于目前正在热议的环境税的征收问题，进行了一项问卷调查，调查显示近半数人表示支持，认为这将有利于环境保护;同时也有人对此表示担心，认为征收环境税可能会增加企业负担。

　　中国政法大学民商经济法学院教授、中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文在接受《财会信报》记者采访时表示，首先是要形成社会共识，公众对开征环境税的必要性和紧迫切性需要有一个共同的认识，虽然人们已经意识到生态退化、环境恶化、雾霾侵袭的严峻性，保护生态和环境对经济社会发展的重要性，但人们对征税尤其是开征新税种，会本能地持一种谨慎和抵触的态度，认为这样会增加税收负担。最好能有别的办法或现行税制的优化等其他措施，不一定非要采用开征新税种的手段来治理环境。在这点上，人们显然还存在疑虑，还没有认识到通过开征独立的环境税，以税收手段可以更好地调节市场主体的环境行为。

　　另外，开征环境税与查处环境违法行为应有所区分，企业缴税就等于一定程度上承认其经营的合法性，只是用经济手段抑制其排污规模，严重污染行为是不能用征税来解决的，应采取关停并转和追究刑事责任的办法。

　　专注于中国税制改革研究的俄罗斯圣彼得堡国立大学博士刘宇卓则认为，首先，要面对来自企业的阻力，环境税的征收势必加大企业的成本，从而造成物价上涨。环境税立法中应科学的设置环境税的纳税主体、纳税客体和税率、税收优惠政策。其次，环境税征收的主要目的是“环保”而不是“创收”。从草案来看，环境税的绝大部分税收纳入地方预算应用于地方环境治理，而环境税的征收意味着在排污方面有关环保部门以及税务部门的权责发生变化，这就涉及到环境税标准和法律量化有一定困难，征收部门之间、行业、区域之间应建立一个什么样的互动机制?这涉及标准、法律量化、部门协调等问题。最后，环境税的立法要配合国家整个税制改革的宏观计划，目前有关环境方面的资源税、燃油税等已做出调整，环境税立法涉及到与其他税种的税制改革相互协调，现在环境方面的收费如何协调等问题。

　　模拟题

　　1.针对以上材料谈谈你的看法?轮流做个人陈述，时间3分钟。

　　2.对是否支持征收环境税做小组讨论，得出一致性意见。时间60分钟

　　3.推选一名小组成员进行总结，发言时间为5分钟。

　　参考答题要点

　　支持征收环境税：环境税的好处是可以使污染主体的外部成本内部化，即排放越多征税越多。“目前美国、德国等发达国家都已经开征了环境税，取得了很好的效果。我国‘十二五’规划明确提出要推行环境税的改革。”环境税的好处是可以使污染主体的外部成本内部化，即排放越多征税越多。

　　征收环境税的必要，第一，可以倒逼企业转型升级，从而使企业提高生产效益(其中就包括了环境效益);

　　第二，征收环境税的时候，应综合考虑当地的环境容量等一系列环境因素和社会因素，给予企业一定浓度与量的排放指标;

　　第三，环保部门应该加大检查与打击力度，对于偷排，漏排等一系列违法行为坚决对企事业单位严厉打击与罚款;

　　第四，罚款所得坚决用于该企事业单位的转型或污染的治理，为其提供技术与政策支持。

　　第五，环境税收可根据企业排不排污，排污量等综合考虑，采用环境税收鼓励机制，对于不排污或排污指标高的单位进行奖励与不征收环境税，对于排污量大或排放不达标的单位，进行罚款征收环境税。

　　不支持征收环境税：我国目前虽然尚未开征环境税，但对于一些污染严重的企业事实上已经征收各种收费项目，虽然它们的名称在各地的称呼有所不同，但都是围绕着治理环境污染而推出的。然而，这些费用的征收并没有对防治污染起到积极作用，污染问题反而越来越严重，甚至在今年初出现了恶性发作。

　　一、中国本身就是税收大国，环境税的征收无非给企业带来当头一棒。本身企业做环境治理项目已经是没有任何收益的事情，现在多了税收，更不会乖乖就范的去处理废气、废水。税收少收点，这些费用足够给一家企业做一个很完善的废水废气项目!

　　二、关键不在于征收环境税，而应该加大补贴力度。对于有建设污水处理设施的企业，并且确实有运行的，给予一定的补贴。现在的制度，各种排污费名目繁多，但是排污费的使用情况却是雾里看花，企业怨言很大。所以，要从制度上，先把排污费使用的账本公开，然后是加大补贴力度。这样，才能彻底从根本上解决问题!

　　参考解析 

　　近年来，与我国经济快速增长如影随形的，是环境污染问题日趋严峻。环境问题的存在给我们的生存环境造成危险，为可持续发展战略埋下隐患。“十一五”期间，我国虽然综合运用了多种环境治理手段，但主要以行政手段为主，行政不仅成本高，执行效果稳定性也不好。在这种情况下，开征环境税是我国治理环境的迫切需要。

　　环境税是把环境成本内化到经济成本中去，将政府管制、市场诱导、公众参与三者结合起来，来解决一些深层次的环境保护问题。对于企业来说特别是对高污染、高能耗的产业、行业一定会形成压力和增加一些负担，但长远来看，有利于促进我国产业结构的优化进一步缓解环境污染问题。因此环境税的征收对于我们国家的环境保护工作的作用是不可忽视的。

　　(1)环境税开征意味着微观主体将要为使用环境而付费，有助于社会环保理念的整体提升。

　　(2)把环境税引入其税收制度，依据“谁污染，谁缴税”的原则，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，可为环境保护工作中起到巨大作用。

　　(3)环境税可以通过税收的手段，在解决经济增长的资源环境成本问题的同时，还能为国家公共财政筹集环保资金。政府可以使用税收进行被污染环境的治理或对环保企业进行贴补，让企业产生环保的压力和动力。

　　但同时我们应该要意识到环境税的实践还面临许多现实问题的考验。政府应做好以下几方面的内容：

　　第一，环境税的征收是以科学测评技术为前提的，否则将难以确保效率与公平。

　　第二，征收环境税的目的是以此为工具进一步落实节能减排政策，而非增加企业负担。环境税诞生后必然会对此前税费体系产生触动，是否会与燃油税等鼓励节能的税种形成重复征收，相关部门需要对相关税种进行科学规范，避免重复收费。

　　第三，环境税征收后如何归集、使用也受到广大民众的关注。账面公开与监管极为重要。一定要保证税收能够取之于民、用之于民，并最终对社会资源进行合理再分配。需要政府建立环境税开征专向资金渠道，投入到环保工作中，而不能够被挪用于他处。

　　同时，环境税征收是环境保护工作的一种方式和手段，政府还要提升技术创新、做好环保宣传教育等工作，多管齐下解决我国环境污染问题，实现人与自然的和谐发展。

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